，然后填入原主表的第5行次“減：管理費(fèi)用（填寫A104000）”欄次中。

按照新主表的填報(bào)規(guī)則要求

，增設(shè)的第6行“研發(fā)費(fèi)用”填報(bào)事項(xiàng)為：納稅人進(jìn)行研究與開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)攤銷額

，在《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目填報(bào)具體情況

。因此，在辦理匯算清繳時(shí)

，納稅人需要根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研究費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額

，以及“管理費(fèi)用”科目下的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額進(jìn)行分析填報(bào)。

特別需要注意的是

，如前所述，在填報(bào)第5行次時(shí)，“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的合計(jì)金額包含“研究費(fèi)用”金額和已資本化處理的研發(fā)費(fèi)用在當(dāng)年的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”金額

。而修訂后的新主表要求單獨(dú)填報(bào)“研發(fā)費(fèi)用”數(shù)據(jù)

，企業(yè)財(cái)務(wù)人員如果還像此前那樣，將《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的合計(jì)金額全部填入第5行次“管理費(fèi)用”中

，將造成重復(fù)填報(bào)

。

因此，企業(yè)辦理2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，在填報(bào)新主表第5行“管理費(fèi)用”相關(guān)欄次時(shí)

，應(yīng)剔除在第6行填報(bào)的會(huì)計(jì)核算“管理費(fèi)用”科目下“研究費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額，并減去“管理費(fèi)用”科目下“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”中自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)攤銷額——這也是本次修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，填報(bào)規(guī)則較往期有根本性改變的事項(xiàng)之一。

其他改變：增設(shè)4個(gè)項(xiàng)目填報(bào)事項(xiàng)

原主表“利潤(rùn)總額計(jì)算”部分沒(méi)有設(shè)置“其他收益”“凈敞口套期收益”“信用減值損失”和“資產(chǎn)處置收益”這四個(gè)行次

，按財(cái)政部修訂后的利潤(rùn)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人，原主表及年度納稅申報(bào)表填報(bào)規(guī)則未對(duì)這四個(gè)項(xiàng)目提出填報(bào)要求，即無(wú)須在原主表及年度納稅申報(bào)表填報(bào)。

新主表則要求單獨(dú)填報(bào)這四個(gè)項(xiàng)目的全年累計(jì)金額。需要注意的是