。會計折舊360÷10÷12×4＝12（萬元），稅收折舊360萬元，納稅調(diào)減金額360－12＝348（萬元）。在納稅申報時，丙企業(yè)財務人員需要填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080），在第3行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備”第2列“本年折舊、攤銷額”填寫120000、第5列“稅收折舊、攤銷額”填寫3600000、第9列“納稅調(diào)整金額”填寫3480000。

2025年

，A設備的會計折舊為360÷10÷12×12＝36（萬元），稅收折舊為0，2025年度需納稅調(diào)增金額應為36－0＝36（萬元）。

筆者提醒

，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

（作者單位：國家稅務總局寧波市稅務局納稅服務和宣傳中心、國家稅務總局寧波高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務局）