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2025年04月21日

在英國
，“走出去”企業(yè)如何處理涉稅爭議更高效
？除了訴訟，可選擇替代性爭議解決方式

在英國

，當(dāng)納稅人與英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署（英文簡稱HMRC）因稅務(wù)事項產(chǎn)生爭議時

，既可以通過傳統(tǒng)司法訴訟途徑解決，也可以通過替代性爭議解決方式（英文簡稱ADR）處理

。相比較而言

，ADR的流程更為簡單、成本也更低

，投資英國的“走出去”企業(yè)在面臨稅企爭議問題時

，可考慮通過ADR來解決。

什么是ADR

？

英國的ADR主要依托專門的調(diào)解員推進(jìn)

。調(diào)解員均經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，掌握豐富的調(diào)解技巧與方法

。當(dāng)納稅人與HMRC出現(xiàn)稅務(wù)爭議時

，調(diào)解員將介入其中，與負(fù)責(zé)該案件的HMRC官員及納稅人進(jìn)行溝通

，引導(dǎo)雙方聚焦關(guān)鍵問題

，探索各種可能的解決方案，幫助雙方重新建立溝通橋梁

，促進(jìn)達(dá)成共識。

ADR可適用于多種情形

，比如納稅人與HMRC就稅務(wù)事項無法達(dá)成一致

、在合規(guī)性檢查期間調(diào)查進(jìn)度停滯

、納稅人對申訴合規(guī)性檢查結(jié)果產(chǎn)生異議等

。在稅種方面

，所得稅

、公司稅、遺產(chǎn)稅等直接稅和增值稅

、消費(fèi)稅、關(guān)稅等間接稅的相關(guān)爭議

，在符合一定條件下都可適用ADR

。同時，ADR不會影響納稅人上訴或要求法定審查的權(quán)利

。

需要注意的是

，由于ADR不是法定程序

，HMRC有權(quán)拒絕其認(rèn)為不適用ADR的申請

。具體來看

，可能被認(rèn)為不適用ADR的情形包括：HMRC未及時公布信息或提供誤導(dǎo)性建議的投訴和爭議，HMRC刑事調(diào)查人員正在處理的案件

，一審稅務(wù)法庭歸類為“書面”或“基本”的案件

，債務(wù)追討

、稅款繳納問題

、稅收抵免爭議，違約金

、自動逾期付款或逾期申報罰款，工資預(yù)扣稅編碼通知

、額外法定優(yōu)惠

、養(yǎng)老金計劃爭議

，高收入兒童福利費(fèi)

、國家最低工資爭議

，民事逃稅處罰沒收等

。

如何申請ADR？

在英國

，納稅人對于不同類型事項申請ADR的時間有所不同。

如果HMRC正在對納稅人開展稅務(wù)事項調(diào)查

，納稅人可在調(diào)查過程中的任何階段以及法庭訴訟的任何階段提出ADR申請。如果HMRC已對調(diào)查事項作出決定

，納稅人需要根據(jù)該事項的具體稅種確定申請時間

。

如果HMRC對已上訴的直接稅問題作出了決定

，對于HMRC尚未進(jìn)行法定審查的事項

、已經(jīng)完成法定審查的事項及不接受法定審查的事項，納稅人均可以申請適用ADR

。其中

，已接受HMRC法定審查的事項，納稅人須等待審查結(jié)束

、向法庭上訴并收到確認(rèn)函后再申請ADR

；不接受 HMRC法定審查的事項，則需先向法庭上訴并收到確認(rèn)函后再申請

。

與直接稅問題不同，如果HMRC對已上訴的間接稅問題作出了決定

，對于HMRC尚未審查的事項

，納稅人不可申請適用ADR

。已接受HMRC審查提議的事項

，納稅人須等待審查結(jié)束、向法庭上訴并收到確認(rèn)函后再申請

；不接受HMRC審查提議的事項，則需先向法庭上訴并收到確認(rèn)函后再申請

。

納稅人申請ADR

，可以選擇線上或電話兩種方式

。線上可通過HMRC官網(wǎng)的在線表格進(jìn)行申請

，若有稅務(wù)代理或顧問，也可代為申請

。電話申請可撥打03000-538177全天候語音留言服務(wù)進(jìn)行聯(lián)系，納稅人需在留言中告知姓名

、電話號碼等信息

。通常情況下，調(diào)解員會在30天內(nèi)聯(lián)系反饋

。納稅人需要提供關(guān)于爭議的相關(guān)信息，若有與HMRC的往來信件

，可提前收集準(zhǔn)備

，同時需要按要求提供補(bǔ)充信息

、配合參加線上線下會議等

。

怎么用好ADR

？

與訴訟相比

，ADR在成本和時間上均具有一定優(yōu)勢

。在英國，訴訟費(fèi)用往往較高

，且稅務(wù)訴訟周期一般在18個月以上

。而ADR的調(diào)解費(fèi)用遠(yuǎn)低于訴訟費(fèi)用

，且通常在數(shù)月內(nèi)就可完成

。不僅如此，ADR還能夠賦予納稅人一定話語權(quán)并保障其權(quán)益

，有助于維護(hù)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系

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；诖耍顿Y英國的“走出去”企業(yè)若在當(dāng)?shù)赜龅蕉惼鬆幾h

，可考慮選擇此途徑解決問題

。需要注意的是，要想更好地借助ADR化解爭議

，在申請的不同階段需要關(guān)注不同的問題。

申請前

，納稅人需要注意ADR的適用范圍

。雖然ADR適用于稅務(wù)問題意見分歧、合規(guī)檢查僵局等眾多稅務(wù)爭議場景

，但HMRC刑事調(diào)查案件、稅收抵免爭議

、債務(wù)追討等特定情形下

，納稅人無法采用ADR解決。對于此類事項

，如果納稅人錯誤選擇ADR的方式解決，可能會延誤爭議解決時間

。

申請過程中

，納稅人應(yīng)當(dāng)積極配合調(diào)解員工作，主動

、全面闡述自身立場和訴求

，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的資料和證據(jù)

，以便調(diào)解員更好地處理爭議焦點(diǎn)

，推動雙方達(dá)成共識，避免隱瞞關(guān)鍵信息或消極應(yīng)對進(jìn)而影響調(diào)解效果

。

協(xié)議簽署時，納稅人應(yīng)注意

，ADR調(diào)解結(jié)果不具有強(qiáng)制執(zhí)行力

。雙方達(dá)成一致后，需簽訂具有法律效力的和解協(xié)議

，確保對方履行約定

。若一方違約

，仍可能需通過其他法律途徑以解決爭議

。因此，我國“走出去”企業(yè)在簽訂協(xié)議時需仔細(xì)審查條款

，以確保自身權(quán)益

。

上一篇：明年開始施行的增值稅法關(guān)于不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定發(fā)生變化增加“直接用于消費(fèi)”限定的影響分析下一篇：西藏鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄新增11條

、刪除2條目錄變化點(diǎn)

，也是享受優(yōu)惠關(guān)鍵點(diǎn)

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