、資產(chǎn)處置收益（損失均以‘－’號(hào)填列）”等5個(gè)行次。同時(shí)
，在“應(yīng)納稅額計(jì)算”第22行“減：免稅
、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和第31行“減：減免所得稅額”，分別增設(shè)了可自主增加的子行次
。在“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）稅額計(jì)算”部分增設(shè)了“稽查查補(bǔ)（退）所得稅額”“特別納稅調(diào)整補(bǔ)（退）所得稅額”行次，方便納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后進(jìn)行更正申報(bào)
。
加計(jì)扣除填報(bào)方式調(diào)整
享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，需要重點(diǎn)關(guān)注加計(jì)扣除填報(bào)方式的調(diào)整。
一方面，1號(hào)公告取消了二級(jí)明細(xì)表《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010），將免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表，納稅人可根據(jù)稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”板塊發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報(bào)。本次修訂后，納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》以及相關(guān)計(jì)算結(jié)果，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）第22行“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”下設(shè)子行次，分別填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額。
另一方面，
1號(hào)公告微調(diào)了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）行次，刪除了2024年度匯算清繳已不適用的原第L行以及第L1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”
。
舉例來說，
2024年，A科技發(fā)展有限公司可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用支出為130萬(wàn)元，按100%的比例加計(jì)扣除
，允許稅前扣除的研究開發(fā)費(fèi)用為130萬(wàn)元。如果按照以往的填報(bào)方式
，A公司在進(jìn)行2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)
，應(yīng)先填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），該明細(xì)表在“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”行次生成的金額
，再過渡至《免稅
、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）“三、加計(jì)扣除”行次的金額欄中
。該項(xiàng)數(shù)據(jù)與可享受的其他免稅
、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠的金額匯總后，生成主表“減：免稅
、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫 A107010）”行次的數(shù)據(jù)
。
本次修訂后，A公司僅需自行在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）第22行新增設(shè)的子行次中，填報(bào)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額
，同時(shí)在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中填報(bào)具體情況。需要注意的是
，此處填寫的金額應(yīng)為據(jù)以減少應(yīng)納稅所得額的金額
，而非減免的稅額
。
假設(shè)2024年，A公司可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠
。那么，在進(jìn)行2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)
，A公司既要在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）第22行增設(shè)的子行次中自行選擇享受優(yōu)惠的具體名稱
、自行計(jì)算本年累計(jì)金額進(jìn)行填報(bào)，也要在三級(jí)明細(xì)表《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）
、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息
、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）中填報(bào)具體情況。
所得稅減免填報(bào)方式調(diào)整
本次修訂取消了《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），以往企業(yè)通過該表單匯總至主表的本年享受減免所得稅優(yōu)惠金額
，改為直接在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）第31行“減：減免所得稅額”行下新增設(shè)的子行次進(jìn)行填報(bào)。企業(yè)需要按規(guī)定填報(bào)其減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額
。
對(duì)于同時(shí)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和軟件、集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人來說，在進(jìn)行
2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，既要在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）第31行“減：減免所得稅額”下設(shè)的子行次中
，自行選擇享受優(yōu)惠的具體名稱、自行計(jì)算本年累計(jì)金額進(jìn)行填報(bào)
，也要在三級(jí)明細(xì)表《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）
、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）中填報(bào)具體情況
。
根據(jù)1號(hào)公告，優(yōu)化后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)
?div id="jpandex" class="focus-wrap mb20 cf">；诖耍P者建議納稅人加強(qiáng)對(duì)1號(hào)公告的學(xué)習(xí)
，盡快熟悉優(yōu)化后的納稅申報(bào)表填報(bào)規(guī)則和重要變化點(diǎn)
，確保2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利開展，防范填報(bào)錯(cuò)誤帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
。
（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)沙市稅務(wù)局稽查局）
