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2025年06月03日

已終止未完工裝修成本的財(cái)稅處理

根據(jù)該客戶描述的問題

，已發(fā)生的成本能否計(jì)入裝修費(fèi)用

，財(cái)稅如何處理

，需要分兩種情況分別對(duì)待：

一、原裝修無(wú)法使用

，不再保留

由于原裝修無(wú)法使用

，則由于乙方已經(jīng)進(jìn)行了部分裝修工程

，同時(shí)乙方已將該部分裝修工程開具了增值稅專用發(fā)票

，后續(xù)甲方需要重新裝修，如果將原裝修進(jìn)行拆除

，則企業(yè)應(yīng)將該部分裝修成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)行核算

。

同時(shí)，根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年15號(hào)】文件規(guī)定

，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失

，需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料

，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

這里，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失的相關(guān)資料

，比如保留裝修半成品的照片

、拆除時(shí)的照片、以及拆除后的照片

，同時(shí)在后續(xù)新的裝修合同中說(shuō)明原裝修已拆除的情況，做為留存資料以保證資料的真實(shí)性

、合法性

。

同時(shí)需要注意，該非正常損失開具的裝修發(fā)票牽扯的進(jìn)項(xiàng)稅要做為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)行處理

。

（1）財(cái)務(wù)在裝修期間，賬務(wù)處理如下：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款

（2）裝修作為非正常損失

，賬務(wù)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：在建工程

（3）非正常損失做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

二、原裝修可以使用

，繼續(xù)保留

如果企業(yè)再次裝修

，原裝修可以繼續(xù)使用，不作拆除，則首先應(yīng)將原裝修成本與原乙方進(jìn)行工程結(jié)算

，同時(shí)在后續(xù)裝修合同中約定原裝修范圍

、裝修內(nèi)容以及后續(xù)裝修范圍、裝修內(nèi)容及價(jià)款

，則企業(yè)可以將原裝修成本與后續(xù)裝修成本進(jìn)行合并計(jì)入裝修費(fèi)

。

同時(shí)需要注意，房產(chǎn)的原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各類附屬設(shè)備或配套設(shè)備

，當(dāng)然，對(duì)于新建房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用

，企業(yè)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值

，當(dāng)然該裝修費(fèi)用，主要是硬裝

，比如與房屋不可分割的吊頂、采暖

、中央空調(diào)

、地磚等裝修，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

。

這里

，如果屬于已使用的舊房進(jìn)行裝修

，如果是為了改善房屋的使用功能

，或者改變房屋的某種性能，以房屋為載體

，對(duì)不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施進(jìn)行了裝修

，比如增加了中央空調(diào)、提升了智能樓宇設(shè)備等等

，則該裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

；如果是屬于對(duì)房屋零星維修支出

，則不計(jì)入房產(chǎn)原值

，當(dāng)然也不用繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

，取決于裝修的性質(zhì)和金額大小

，具體賬務(wù)處理如下：

1、新建筑物的配套裝修

，應(yīng)屬于固定資產(chǎn)

（1）在建造期間

借：在建工程

貸：銀行存款/往來(lái)掛賬

（2）裝修完工

，投入使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2、如果屬于房屋簡(jiǎn)單的零星維修支出，則可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

，賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用—裝修費(fèi)

貸：銀行存款

3、如果屬于較大支出的裝修

，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

，會(huì)計(jì)處理為：

（1）發(fā)生裝修費(fèi)用時(shí)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)

貸：銀行存款

（2）完工后分期攤銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用—裝修費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)

上一篇：因產(chǎn)品質(zhì)量問題而補(bǔ)發(fā)貨后，銷售方該如何財(cái)稅處理呢

？下一篇：加計(jì)扣除如何財(cái)稅處理?

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