、遞延納稅

經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權

、限制性股票解禁或取得股權獎勵（以下簡稱行權）之日起，在不超過36個月的期限內繳納個人所得稅。納稅人在此期間內離職的

，應在離職前繳清全部稅款

。

財政部 稅務總局公告2024年第2號

6、激勵對象離職了

，遞延會終止嗎？

會終止。

7

、激勵對象將股票出售了，遞延會終止嗎？

不會終止

。

六

、股票期權時企業(yè)所得稅涉稅事項分析

1、國家稅務總局公告2012年第18號相關規(guī)定

在股權激勵計劃可行權后

，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

實際稅前扣除的金額以“計算確定作為當年上市公司工資薪金支出”

，即，計算繳納個稅的金額，稅收口徑的名義叫“股權激勵收入”，而非會計口徑的股權激勵金額。

詳見：《上市公司股權激勵時，個稅辦理遞延是否會影響企業(yè)所得稅扣除時點》

2

、在2021-2024年等待期間確認的會計口徑的股權激勵費用，全部不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要納稅調增。

3

、在2024年行權時，可以將應稅所得納稅調減；

4

、應納所得調減金額＝（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數(shù)量＝(15-10)*10萬股＝50萬

七、限制性股票個稅和企業(yè)所得稅的分析

1

、企業(yè)所得稅稅前扣除金額計算原理，與期權是一樣的，只是把行權日期改為解禁日期