國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2025年第7號
為規(guī)范成品油涉稅產(chǎn)品檢測工作
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2025年3月24日
成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法
第一章?總?則
第一條 ?為了加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅管理
第二條 ?本辦法所稱涉稅產(chǎn)品檢測，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實施的
涉稅產(chǎn)品檢測的結(jié)果，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成品油消費(fèi)稅的判定依據(jù)
第三條 ?本辦法所稱成品油涉稅產(chǎn)品
第四條 ?涉稅產(chǎn)品檢測應(yīng)當(dāng)遵循實事求是、公正合法、程序規(guī)范的原則。
第五條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)建立與發(fā)改、財政、市場監(jiān)管等相關(guān)部門溝通機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。經(jīng)商請相關(guān)部門同意后
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聘請符合條件的第三方檢測機(jī)構(gòu)（以下簡稱檢測機(jī)構(gòu)）和專業(yè)人員協(xié)助開展涉稅產(chǎn)品檢測
第六條 ?成品油涉稅產(chǎn)品檢測機(jī)構(gòu)
第七條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立成品油生產(chǎn)企業(yè)信息采集機(jī)制
第八條 ?涉稅產(chǎn)品初檢所需費(fèi)用，由組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)
第九條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動接受社會各界對涉稅產(chǎn)品檢測工作的監(jiān)督
第十條 ?參加涉稅產(chǎn)品檢測的人員應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)及保密
第二章?啟?動
第十一條 ?有下列情形之一
（一）納稅人對成品油涉稅產(chǎn)品是否征稅或適用稅率存在爭議的；
（二）舉報線索反映納稅人可能存在涉稅風(fēng)險的
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在涉稅風(fēng)險的；
（四）新聞媒體曝光，造成重大社會影響的；
（五）其他需要開展涉稅產(chǎn)品檢測情形的。
第十二條 ?組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作保障，派出檢測組開展涉稅產(chǎn)品檢測。
第十三條 ?檢測組應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)行政執(zhí)法人員組成，由檢測機(jī)構(gòu)相關(guān)人員協(xié)助，必要時也可同時聘請石油化工等專業(yè)人員協(xié)助檢測工作。
第十四條 ?檢測組應(yīng)當(dāng)制定涉稅產(chǎn)品檢測的具體實施方案，明確檢測對象、時間、方式、程序、重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)等，主動研判風(fēng)險，視情況提出防控預(yù)案。
具體實施方案報經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后執(zhí)行。
第十五條 ??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與檢測機(jī)構(gòu)（包括初檢和復(fù)檢機(jī)構(gòu)）簽訂涉稅產(chǎn)品檢測委托協(xié)議，明確權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等內(nèi)容。
如無法由一家檢測機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成涉稅產(chǎn)品檢測，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聘請多家檢測機(jī)構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)工作。
第十六條 ?檢測機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證檢測過程和結(jié)論客觀、公正、真實，不得有下列行為：
（一）未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，擅自轉(zhuǎn)委托第三方檢測；
（二）利用承擔(dān)涉稅產(chǎn)品檢測的便利，牟取非法或者不當(dāng)利益；
（三）未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意
（四）向受檢單位違規(guī)收取費(fèi)用；
（五）其他可能影響檢測的不當(dāng)行為。
第十七條 ?受檢單位應(yīng)當(dāng)配合做好涉稅產(chǎn)品檢測有關(guān)工作，及時提供真實、完整、準(zhǔn)確的檢測樣品及有關(guān)資料。不得以任何方式拒絕、阻礙檢測工作。
第三章?取?樣
第十八條 ?取樣是指在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的監(jiān)督下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的檢測機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定對檢測樣品進(jìn)行獲取和封裝，形成合格檢測樣品的過程。
取樣包括檢測樣品獲取、封裝、核驗確認(rèn)等環(huán)節(jié)。
第十九條 ?檢測樣品的獲取和封裝應(yīng)當(dāng)由檢測組負(fù)責(zé)實施，不得由受檢單位代為實施。
對生產(chǎn)裝置能夠產(chǎn)出不同產(chǎn)品的，可根據(jù)實際情況，增加取樣樣品種類。
檢測樣品獲取和封裝應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)實施。
第二十條 ?檢測組至少應(yīng)當(dāng)包含2名具有稅務(wù)執(zhí)法資格的人員。取樣前，主動向受檢單位表明身份，并出示執(zhí)法證件、執(zhí)法文書，告知受檢單位執(zhí)法事由、執(zhí)法依據(jù)、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容。
第二十一條 ?受檢單位應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)場負(fù)責(zé)人，配合檢測組進(jìn)行取樣，并如實回答檢測組詢問和提供有關(guān)證明材料。
必要時，檢測組可以詢問與檢測事項有關(guān)的其他單位和個人，要求其對與檢測事項有關(guān)問題作出說明、提供有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)配合。
第二十二條 ?取樣應(yīng)當(dāng)做好文字和音像記錄
第二十三條 ?檢測組應(yīng)當(dāng)對獲取和封裝的樣品進(jìn)行核驗
第二十四條 ?檢測組發(fā)現(xiàn)檢測樣品不滿足檢測要求的
第二十五條 ?封裝的樣品一式兩份
第二十六條 ?有下列情形之一，檢測組應(yīng)當(dāng)中止取樣
（一）發(fā)現(xiàn)取樣人員與受檢單位工作人員存在應(yīng)當(dāng)回避情形的；
（二）發(fā)現(xiàn)受檢單位替換檢測樣品的；
（三）其他可能影響取樣工作開展情形的。
第二十七條 ?取樣中遇有重大問題，檢測組應(yīng)當(dāng)及時向組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
需要中止、取消取樣或調(diào)整取樣人員的，檢測組應(yīng)當(dāng)報組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第二十八條 ?受檢單位對已核驗的樣品進(jìn)行確認(rèn)，由檢測組、檢測機(jī)構(gòu)、受檢單位在樣品上簽封，并在產(chǎn)品取樣確認(rèn)書上簽字確認(rèn)，一份作為檢測樣品，一份作為備份樣品。
第二十九條 ?檢測樣品由檢測機(jī)構(gòu)用于檢測，備份樣品由檢測機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保存
第三十條 ?備份樣品保存期限一般為三個月，如有特殊情況可以按照檢測組
第三十一條 ?在取樣過程中，受檢單位存在隱瞞情況
第四章?檢?測
第三十二條 ?檢測是指檢測機(jī)構(gòu)根據(jù)成品油涉稅產(chǎn)品的國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的檢測項目和方法
第三十三條 ?對在運(yùn)輸
第三十四條 ?收到樣品后，檢測機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過拍照或者錄像的方式檢查記錄樣品
檢測機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)樣品存在被替換
第三十五條 ?檢測機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對檢測全流程的管理
第三十六條 ?檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測報告
第三十七條 ?檢測機(jī)構(gòu)未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意
第三十八條 ?組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到檢測報告10個工作日內(nèi)將檢測結(jié)論書面告知受檢單位
第五章?復(fù)?檢
第三十九條 ?受檢單位對檢測結(jié)論有異議的
第四十條 ?有下列情形之一
（一）逾期提出復(fù)檢申請的；
（二）備份樣品不滿足檢測條件的
（三）備份樣品超過保存期限的
（四）其他原因?qū)е聜浞輼悠窡o法復(fù)檢的。
第四十一條 ?組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面復(fù)檢申請之日起10個工作日內(nèi)
第四十二條 ?組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循便捷高效原則，選取符合條件的檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)檢
復(fù)檢可由原檢測機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行檢測
第四十三條 ?如更換檢測機(jī)構(gòu)
復(fù)檢樣品的遞送方式由組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)
第四十四條 ?復(fù)檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過拍照和錄像的方式檢查記錄接收的備份樣品的外觀
復(fù)檢機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)備份樣品存在被替換
第四十五條 ?備份樣品無法進(jìn)行復(fù)檢，應(yīng)當(dāng)終止復(fù)檢
第四十六條 ?復(fù)檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)檢。
第四十七條 ?復(fù)檢機(jī)構(gòu)出具的復(fù)檢報告
第四十八條 ?復(fù)檢結(jié)論為最終結(jié)論
第四十九條 ?復(fù)檢費(fèi)用由申請人向復(fù)檢機(jī)構(gòu)先行支付
第六章?處?理
第五十條 ?檢測組應(yīng)當(dāng)在檢測結(jié)束時形成書面檢測報告，報組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)