舉例說明:出口海外倉貨物未全部實(shí)現(xiàn)銷售時,如何申報(bào)辦理出口預(yù)退稅?
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,支持跨境電商出口海外倉等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展,國家稅務(wù)總局近日發(fā)布公告,決定對納稅人以跨境電商出口海外倉(以下簡稱出口海外倉)方式出口的貨物實(shí)行“離境即退稅”,并明確有關(guān)出口退(免)稅事項(xiàng)。
今天帶你了解:出口貨物報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號下的貨物,未全部實(shí)現(xiàn)銷售時,納稅人應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)辦理出口預(yù)退稅?
出口貨物報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號下的貨物,納稅人可對已銷售部分和未銷售部分進(jìn)行區(qū)分,已實(shí)現(xiàn)銷售的部分,按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅;未實(shí)現(xiàn)銷售的部分,申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。納稅人未作區(qū)分的,可全部視為未銷售,統(tǒng)一申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。
舉例說明:某生產(chǎn)企業(yè)通過同一出口貨物報(bào)關(guān)單的同一項(xiàng)號報(bào)關(guān)出口100個茶杯。海關(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為2025年2月25日。該企業(yè)擬于2025年3月10日就該筆貨物辦理出口退(免)稅申報(bào)。
情形一:2025年3月10日,該企業(yè)已出口的100個茶杯中,有20個茶杯已實(shí)現(xiàn)銷售,其余80個尚未實(shí)現(xiàn)銷售。該企業(yè)于3月10日申報(bào)辦理出口退(免)稅時,對已實(shí)現(xiàn)銷售的20個茶杯,按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理免抵退稅;對未實(shí)現(xiàn)銷售的80個茶杯,按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法,申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。該企業(yè)在填報(bào)申報(bào)明細(xì)表時,應(yīng)當(dāng)注意:一是在辦理80個未銷售茶杯的出口預(yù)退稅申報(bào)時,應(yīng)當(dāng)在申報(bào)明細(xì)表的“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“HWC-YT”標(biāo)識。二是對已銷售的20個茶杯和未銷售的80個茶杯,分別使用不同的申報(bào)序號。
情形二:該企業(yè)于3月10日申報(bào)辦理出口退(免)稅時,未區(qū)分出口的100個茶杯中哪些已實(shí)現(xiàn)銷售、哪些尚未實(shí)現(xiàn)銷售。此時,該企業(yè)可將100個茶杯統(tǒng)一按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法,申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。申報(bào)時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在申報(bào)明細(xì)表的“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“HWC-YT”標(biāo)識,并對上述100個茶杯使用同一申報(bào)序號。