近年來，國家為促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，出臺了軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策，這項(xiàng)政策對于合規(guī)經(jīng)營企業(yè)是“及時雨”，卻也是不法分子覬覦的“唐僧肉”。近期，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合深圳公安經(jīng)偵部門，成功查處一起利用該稅費(fèi)優(yōu)惠政策虛開發(fā)票案件。經(jīng)查，以李某為首的犯罪團(tuán)伙通過控制深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司，并非法獲得計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對外虛開增值稅專用發(fā)票。目前，該案犯罪團(tuán)伙成員全部落網(wǎng)，等待他們的將是法律的嚴(yán)懲。

企業(yè)進(jìn)項(xiàng)虛高，延伸發(fā)現(xiàn)騙享疑點(diǎn)

前期，深圳市稅務(wù)局稽查局對深圳市南山區(qū)稅務(wù)局移送的線索進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)深圳市一公司出口貨物以“車載遙控器”“數(shù)字貨幣錢包”等嵌入式軟件產(chǎn)品為主，軟件進(jìn)項(xiàng)占比高達(dá)94%，但缺少機(jī)器設(shè)備、水電費(fèi)用、工資薪金等正常生產(chǎn)所需支出，存在虛假生產(chǎn)疑點(diǎn)。

為查清楚真相，檢查人員將調(diào)查重點(diǎn)延伸至上游主要交易方的深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司。對創(chuàng)宜隆科技公司開展分析后，發(fā)現(xiàn)該公司近兩年享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”優(yōu)惠政策，共取得退稅741.67萬元。

根據(jù)軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策要求，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在取得計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書條件下，可對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行“即征即退”。檢查人員發(fā)現(xiàn)創(chuàng)宜隆科技公司的確取得了計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書，是該企業(yè)具備真實(shí)軟件開發(fā)能力，還是存在其他問題？

帶著這個疑問，檢查人員一方面對創(chuàng)宜隆科技公司的開票行為開展分析，發(fā)現(xiàn)該公司取得軟件著作權(quán)登記證后，開票金額激增，業(yè)務(wù)增長存在異常，累計開具“軟件”品名增值稅專用發(fā)票涉及金額高達(dá)8399.19萬元；另一方面通過數(shù)據(jù)分析對創(chuàng)宜隆科技公司的成本構(gòu)成進(jìn)行研判，發(fā)現(xiàn)該公司水電費(fèi)用、工資薪金支出偏少，無軟件開發(fā)人員、卻憑空出現(xiàn)軟件產(chǎn)品，存在偽造軟件開發(fā)違規(guī)享受增值稅“即征即退”政策、對外虛開發(fā)票的疑點(diǎn)。

資金流水異常，虛開騙享真相浮出

檢查人員立即前往創(chuàng)宜隆科技公司注冊地址和經(jīng)營地址實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該公司未在上述地址經(jīng)營。隨后，檢查人員多次撥打創(chuàng)宜隆科技公司在征管系統(tǒng)中登記的聯(lián)系方式，也均未能取得聯(lián)系。

在正面突破受阻之際，檢查人員迅速調(diào)整策略，決定從側(cè)面實(shí)施檢查。檢查人員調(diào)取了創(chuàng)宜隆科技公司的對公賬戶資金流水，發(fā)現(xiàn)該公司僅收取貨款3000余萬元，與其8000余萬元的開票金額差距巨大，存在大額貨款未足額收取的情況。而對于部分已收取的款項(xiàng)，該公司在扣除一定費(fèi)用后，將剩余款項(xiàng)回流至下游企業(yè)，存在資金回流。至此，檢查人員取得了偽造業(yè)務(wù)、收取手續(xù)費(fèi)、虛開發(fā)票的關(guān)鍵證據(jù)。

那么，創(chuàng)宜隆科技公司取得的計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書，又是從何而來？

檢查人員進(jìn)一步對創(chuàng)宜隆科技公司的交易流水開展分析發(fā)現(xiàn)，該公司用于申請增值稅“即征即退”政策的軟件著作權(quán)登記證，并非基于自主開發(fā)或生產(chǎn)取得，而是非法購買所得。至此，將“空殼企業(yè)”搖身一變?yōu)檐浖_發(fā)企業(yè)，惡意竊取軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策紅利的真相全部浮出水面。

警稅緊密協(xié)作，破獲幕后犯罪團(tuán)伙

在明確創(chuàng)宜隆科技公司虛開發(fā)票疑點(diǎn)后，深圳市稅務(wù)局稽查局立即依托八部門常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制，將該線索移交深圳公安機(jī)關(guān)開展聯(lián)合辦案。在警稅雙方的共同努力下，成功鎖定創(chuàng)宜隆科技公司的幕后犯罪嫌疑人李某等人，并將其與下游犯罪團(tuán)伙一并收網(wǎng)打擊。

據(jù)犯罪嫌疑人到案后供述，創(chuàng)宜隆科技公司僅有員工4人，沒有聘請技術(shù)開發(fā)人員，軟件著作權(quán)登記資質(zhì)均為非法購買所得，目的是通過偽造軟件開發(fā)假象，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”優(yōu)惠政策，以實(shí)際承擔(dān)3%的增值稅稅負(fù)，大肆向下游企業(yè)虛開“軟件”品名增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，牟取不法收益。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。據(jù)此，深圳市稅務(wù)局稽查局將該公司開具的990份增值稅專用發(fā)票定性為虛開發(fā)票。同時，追繳該公司違法取得的“即征即退”增值稅741.67萬元，并依法加收滯納金。

目前，深圳市羅湖區(qū)人民檢察院以虛開增值稅專用發(fā)票罪，對李某依法提起公訴，深圳市羅湖區(qū)人民法院已開庭審理此案，將擇期宣判。